Презентация Основы организации бухгалтерского учета в банках

Презентация Основы организации бухгалтерского учета в банках


Предлагаем ознакомиться с содержанием и скачать для редактирования или печати презентацию «Основы организации бухгалтерского учета в банках», содержащую 72 слайда и доступную в формате ppt. Размер файла доклада составляет 166.22 KB

Просмотреть и скачать

Слайды и текст этого доклада

МФПУ «Синергия» Бухгалтерский учет в кредитных организациях (Часть 1) Презентация подготовлена препо
Рис.1 МФПУ «Синергия» Бухгалтерский учет в кредитных организациях (Часть 1) Презентация подготовлена преподавателем кафедры БУиРО Силиной Н. Ю.
МФПУ «Синергия» Литература Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Фед
Рис.2 МФПУ «Синергия» Литература Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - вступает в силу с 01. 01. 2013 г. Федеральный закон от 02. 12. 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности» Федеральный закон от 27. 06. 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» Положение от 26. 03. 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» Положение от 16. 07. 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» - вступает в силу с 01. 01. 2013 г.
МФПУ «Синергия» Литература 7. Положение от 19. 06. 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевод
Рис.3 МФПУ «Синергия» Литература 7. Положение от 19. 06. 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» 8. Положение Банка России от 29. 06. 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России» 9. Калмыкова Ю. А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учебная программа (электронная библиотека МФПУ) 10. 11. 12.
МФПУ «Синергия» Тема 1 Основы организации бухгалтерского учета в банках
Рис.4 МФПУ «Синергия» Тема 1 Основы организации бухгалтерского учета в банках
МФПУ «Синергия» Банк - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей
Рис.5 МФПУ «Синергия» Банк - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством, а также вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, указаниями и инструкциями Центрального банка, юридическими нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
МФПУ «Синергия» Виды банковских операций Расчетные Кассовые Кредитные Валютные Депозитные Операции с
Рис.6 МФПУ «Синергия» Виды банковских операций Расчетные Кассовые Кредитные Валютные Депозитные Операции с ценными бумагами Операции с драгоценными металлами Внутрибанковские операции
МФПУ «Синергия» Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистра
Рис.7 МФПУ «Синергия» Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.
МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках Формирование детальной, достоверной и содержате
Рис.8 МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении; формирование результирующей отчетности, данные которой необходимы для планирования деятельности кредитной организации, оценки ее устойчивости и ликвидности.
МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках II. Ведение подробного, полного и достоверного
Рис.9 МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках II. Ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, а также наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов. Необходимость ежедневного составления отчетности в банке связана с тем, что ежедневный бухгалтерский баланс позволяет избежать ошибок при подготовке ежедневных выписок для многочисленных клиентов коммерческого банка.
МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках III. Выявление внутрихозяйственных резервов для
Рис.10 МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках III. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов деятельности. К показателям финансовой устойчивости банка относятся: безубыточная деятельность соблюдение нормативов ликвидности, установленных Банком России поддержание платежеспособности
МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках IV. Использование бухгалтерского учета для прин
Рис.11 МФПУ «Синергия» Задачи бухгалтерского учета в банках IV. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Достоверная отчетность банка позволяет выявлять все нарушения ликвидности, операции повышенного риска, недостаток ресурсов для совершения активных операций, потерю платежеспособности, что позволяет немедленно принять управленческие решения, направленные на предотвращение негативных явлений в последующие период.
МФПУ «Синергия» Предмет бухгалтерского учета: Активы банка Пассивы банка Операции банка Результаты д
Рис.12 МФПУ «Синергия» Предмет бухгалтерского учета: Активы банка Пассивы банка Операции банка Результаты деятельности банка
МФПУ «Синергия» Основные виды активов Свободные денежные средства Размещенные межбанковские депозиты
Рис.13 МФПУ «Синергия» Основные виды активов Свободные денежные средства Размещенные межбанковские депозиты Предоставленные кредиты Вложения в ценные бумаги (облигации, акции, векселя) различных эмитентов Имущество банка (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы)
МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. АКТИВЫ 1. Денежные средств
Рис.14 МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. АКТИВЫ 1. Денежные средства 3 164 223 2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ 3 412 681 2. 1 Обязательные резервы 473 429 3. Средства в кредитных организациях 366 362 4. Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1 042 653 5. Чистая ссудная задолженность 71 040 633 6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 4 099 237 6. 1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации 335 099 7. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 215 672 8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 5 328 899 9. Прочие активы 1 918 251 10. Всего активов 90 588 611
МФПУ «Синергия» Основные виды пассивов Собственный капитал банка: 1. Уставный капитал 2. Добавочный
Рис.15 МФПУ «Синергия» Основные виды пассивов Собственный капитал банка: 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал Прирост стоимости имущества банка в результате переоценки Эмиссионный доход 3. Резервный фонд 4. Нераспределенная прибыль 5. Амортизационный фонд
МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕД
Рис.16 МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 19. Средства акционеров (участников) 1 844 840 20. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0 21. Эмиссионный доход 6 758 189 22. Резервный фонд 500 000 23. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 50 839 24. Переоценка основных средств 634 282 Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет) 0 26. Прибыль (убыток) за отчетный период 3 883 838 27. Всего источников собственных средств 13 570 310 28. Всего пассивов 90 588 611 ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 29. Безотзывные обязательства кредитной организации 30 681 594 30. Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства 4 686 835
МФПУ «Синергия» Основные виды пассивов Привлеченные пассивы: Средства, привлеченные на расчетные и т
Рис.17 МФПУ «Синергия» Основные виды пассивов Привлеченные пассивы: Средства, привлеченные на расчетные и текущие счета юридических лиц Депозиты Полученные межбанковские кредиты Выпущенные банком ценные бумаги (кроме акций) Остатки на корсчетах ЛОРО
МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. ПАССИВЫ 11. Кредиты, депоз
Рис.18 МФПУ «Синергия» Бухгалтерский баланс Статьи балансового отчета, тыс. руб. ПАССИВЫ 11. Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ 0 12. Средства кредитных организаций 47 204 182 13. Средства клиентов (некредитных организаций) 27 546 828 13. 1. Вклады физических лиц 14 596 886 14. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0 15. Выпущенные долговые обязательства 376 193 16. Прочие обязательства 1 611 824 17. Резервы на возможные потери 279 274 18. Всего обязательств 77 018 301 Баланс банка, в отличие от балансов предприятий производственной сферы, построен по принципу односторонней группировки счетов. В одном его разделе могут быть как активные, так и пассивные счета. Баланс составляется ежедневно.
МФПУ «Синергия» Учетная политика В составе учетной политики утверждаются (п. 1. 3 ч. 1 Положения Бан
Рис.19 МФПУ «Синергия» Учетная политика В составе учетной политики утверждаются (п. 1. 3 ч. 1 Положения Банка России № 302-П): Рабочий план счетов Формы первичных учетных документов (альбом форм) Порядок расчетов банка со своими филиалами и отделениями Правила проведения отдельных учетных операций Порядок проведения инвентаризации и методы оценки отдельных видов имущества и обязательств банка Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств (переоценка, модернизации и т. д. )
МФПУ «Синергия» Учетная политика Способы начисления амортизации по объектам основных средств и немат
Рис.20 МФПУ «Синергия» Учетная политика Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов Правила документооборота и технология обработки учетной информации Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. Ежедневно: баланс лицевые счета, по которым были проведены операции выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов
МФПУ «Синергия» План счетов банковского учета Глава А. Балансовые счета Глава Б. Счета доверительног
Рис.21 МФПУ «Синергия» План счетов банковского учета Глава А. Балансовые счета Глава Б. Счета доверительного управления Глава В. Внебалансовые счета Глава Г. Срочные сделки Глава Д. Счета депо Счета из разных глав не корреспондируются между собой.
МФПУ «Синергия» План счетов банковского учета Синтетические счета: Счета первого порядка (основные с
Рис.22 МФПУ «Синергия» План счетов банковского учета Синтетические счета: Счета первого порядка (основные счета), они имеют код, состоящий из трех знаков. Счета первого порядка не имеют признака. Пятизначные балансовые счета (3+2) называются счетами второго порядка, они детализируют основные счета. Счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные, либо без признака счета. Активно-пассивные счета заменены парными счетами.
МФПУ «Синергия План счетов банковского учета Пример: Глава А. Балансовые счета Раздел 1 Капитал Счет
Рис.23 МФПУ «Синергия План счетов банковского учета Пример: Глава А. Балансовые счета Раздел 1 Капитал Счет 102 Уставный капитал Счет 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме АО П Счет 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданный в форме ООО П
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А Глава А. Балансовые счета Раздел 1 Капитал Раздел 2
Рис.24 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А Глава А. Балансовые счета Раздел 1 Капитал Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Драгоценные металлы и природные драгоценные камни Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты Межбанковские привлеченные и размещенные средства
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А. Раздел 4 Операции с клиентами Средства на счетах Де
Рис.25 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А. Раздел 4 Операции с клиентами Средства на счетах Депозиты Кредиты предоставленные Прочие размещенные средства Прочие активы и пассивы Раздел 5 Операции с ценными бумагами Вложения в долговые обязательства Вложения в долевые ценные бумаги Учтенные векселя Выпущенные ценные бумаги
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А. Раздел 6 Средства и имущество Участие Расчеты с деб
Рис.26 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава А. Раздел 6 Средства и имущество Участие Расчеты с дебиторами и кредиторами Имущество Доходы и расходы будущих периодов Раздел 7 Результаты деятельности
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава Б. Счета главы Б делятся на активные, на которых учиты
Рис.27 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава Б. Счета главы Б делятся на активные, на которых учитывается имущество, полученное в траст, т. е. доверительное управление, и пассивные, отражающие источники покрытия этого имущества. Пример: Глава Б. Счета доверительного управления Активные счета 80201 Ценные бумаги в управлении
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава В. Глава В. Внебалансовые счета Раздел 2 Неоплаченный
Рис.28 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава В. Глава В. Внебалансовые счета Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Раздел 3 Ценные бумаги Раздел 4 Расчетные операции и документы Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Раздел 7 Корреспондирующие счета 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи (А) 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П)
МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава Г. Глава Д На счетах главы Г «Срочные сделки» осуществ
Рис.29 МФПУ «Синергия» Структура плана счетов. Глава Г. Глава Д На счетах главы Г «Срочные сделки» осуществляется учет сделок купли-продажи различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. На счетах главы Д «Счета депо» отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами.
МФПУ «Синергия» Счета по срокам привлечения В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредит
Рис.30 МФПУ «Синергия» Счета по срокам привлечения В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет.
МФПУ «Синергия» Счета по срокам привлечения Пример: Глава А. Балансовые счета Раздел 4 Операции с кл
Рис.31 МФПУ «Синергия» Счета по срокам привлечения Пример: Глава А. Балансовые счета Раздел 4 Операции с клиентами Депозиты 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42301 Депозиты до востребования П 42302 Депозиты на срок до 30 дней П 42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П 42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П 42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П 42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П 42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П
МФПУ «Синергия» Аналитический учет Аналитический учет ведется на лицевых счетах. Лицевой счет имеет
Рис.32 МФПУ «Синергия» Аналитический учет Аналитический учет ведется на лицевых счетах. Лицевой счет имеет значимость в двадцать знаков и должен определять принадлежность его конкретному клиенту и целевое назначение: с 1-го по 5-й разряд - код счета 2-го порядка с 6-го по 8-й разряд - код валюты 9 разряд - защитный ключ с 10-го по 13-й разряд – код структурного подразделения банка с 14-го по 20-й разряд – порядковый номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации
МФПУ «Синергия» Аналитический учет Пример: Открыт лицевой счет индивидуальному предпринимателю, взяв
Рис.33 МФПУ «Синергия» Аналитический учет Пример: Открыт лицевой счет индивидуальному предпринимателю, взявшему кредит на срок до 1 года. Лицевой счет выглядит следующим образом: 45406810800000012801, где 45406- код балансового счета второго порядка главы А, раздела 4 «Операции с клиентами» «Кредиты, предоставленные ИП на срок от 181 дня до 1 года», 810 – код валюты в соответствие с ОКВ (рубли РФ), 8 – электронный защитный ключ, 00000012801 – номер лицевого счета в книге регистрации.
МФПУ «Синергия» Синтетический учет Документацией синтетического учета являются: ежедневная оборотная
Рис.34 МФПУ «Синергия» Синтетический учет Документацией синтетического учета являются: ежедневная оборотная ведомость ежедневный баланс Кроме того, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, квартал и год – нарастающими оборотами на начало года.
МФПУ «Синергия» Документооборот в банках ▪ Кассовые документы - приходные - приходный кассовый ордер
Рис.35 МФПУ «Синергия» Документооборот в банках ▪ Кассовые документы - приходные - приходный кассовый ордер, квитанция о приеме денег, объявления на взнос наличных денег - по операциям инкассации - препроводительные ведомости к инкассаторским сумкам - расходные - денежные чеки на получение денег, расходный кассовый ордер ▪ Мемориальные документы используются для совершения бухгалтерских перечислений по счетам: - платежные требования - платежные поручения - авизо - аккредитивы - расчетные чеки ▪ Внебалансовые документы отражают движение ценностей, хранящихся в бухгалтерии и кассе, учет которых осуществляется за балансом, например, внебалансовые ордера.
МФПУ «Синергия» Тема 2 Учет расчетных операций
Рис.36 МФПУ «Синергия» Тема 2 Учет расчетных операций
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Виды счетов: ▪ расчетные ▪ бюджетные ▪ текущие ▪ корреспонде
Рис.37 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Виды счетов: ▪ расчетные ▪ бюджетные ▪ текущие ▪ корреспондентские Корреспондентский счет - счет, открываемый банку в учреждениях центрального банка или в других банках. Счет ЛОРО - "Ваш счет у нас", счет, открываемый банком своему банку-корреспонденту (счет 30109). Счет НОСТРО - "Наш счет у Вас", корреспондентский счет кредитного учреждения, открытый в банке-корреспонденте, на котором отражаются взаимные платежи(счет 30110).
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Расчеты могут проводится через: расчетную сеть ЦБ РФ клиринг
Рис.38 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Расчеты могут проводится через: расчетную сеть ЦБ РФ клиринговые центры (палаты) корреспондентские счета банков, открываемые на основе межбанковских соглашений ▪ С целью унификации расчетно-денежных документов и внедрения в практику расчетов современных технологий с 11 октября 1996 года была введена в действие система девятизначных банковских идентификационных кодов (БИК) участников расчетов. 1-2 знаки – код РФ 3-4 знаки - код территории РФ в соответствие с ОКАТО 5-6 знаки – условный номер учреждения Банка РФ 7-9 знаки – условный номер кредитной организации в учреждении Банка РФ
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций При осуществлении безналичных расчетов используются следующи
Рис.39 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения аккредитивы чеки платежные требования инкассовые поручения
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Для бухгалтерского учета безналичных денежных средств на сче
Рис.40 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Для бухгалтерского учета безналичных денежных средств на счетах клиентов предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» - «Средства на счетах», в который вошли счета: 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» 407 «Счета негосударственных организаций» 408 «Прочие счета» (40817 «Физические лица»)
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций В кредит указанных счетов зачисляются суммы, поступающие ука
Рис.41 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций В кредит указанных счетов зачисляются суммы, поступающие указанным лицам в корреспонденции с корсчетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных и внутрибанковских операций и учета кредитов. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов. Списываются денежные средства со счета на основании расчетных документов.
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Пример: Передача платежного поручения на перечисление средст
Рис.42 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Пример: Передача платежного поручения на перечисление средств осуществляется в пределах одного банка. ООО «Диапак» 30 сентября 2012 г. предоставило в банк платежное поручение № 182 на перечисление заработной платы за сентябрь 2012 г. в сумме 33000руб. на депозитный счет своего работника в том же банке. Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» (П) Кредит 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П) на сумму 33000 руб.
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Пример: Плательщик ЗАО «Океан грез» (р/с 4070281050040000036
Рис.43 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Пример: Плательщик ЗАО «Океан грез» (р/с 40702810500400000362) 15 января 2012 г. предоставило в обслуживающий его банк «Открытие» (к/с 301018100800000000790) платежное поручение №1 за алкогольную продукцию в сумме 50000 руб. Получатель ООО ТК «Атлантика» (р/с 40702810647000120993). Корсчет банка получателя – 30101810300000000601. Плательщик и получатель – клиенты разных банков. В учете банка «Открытие» операция отражается следующим образом: Дебет 40702810500400000362 ЗАО «Океан грез» (П) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) на сумму 50000 руб. (Глава А. Балансовые счета Раздел 3. Межбанковские операции 301 Корреспондентские счета 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А))
МФПУ «Синергия Аккредитив (покрытый)
Рис.44 МФПУ «Синергия Аккредитив (покрытый)
МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) 1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитив
Рис.45 МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) 1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке; 2 – передача в банк-эмитент заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя и открытие покрытого аккредитива (счет «Выставленные аккредитивы»); 3 – перевод средств в банк поставщика (банк-исполнитель) и зачисление средств на счет «Аккредитивы к оплате»; 4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 – поставка товара (оказание услуг); 6 – расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы к оплате» и зачисление средств на счет поставщика; 7 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 – сообщение покупателю об использовании аккредитива.
МФПУ «Синергия» Аккредитив(покрытый) Пример: Хозяйственные операции по учету расчетов аккредитивами
Рис.46 МФПУ «Синергия» Аккредитив(покрытый) Пример: Хозяйственные операции по учету расчетов аккредитивами (покрытый аккредитив) 2. Открытие плательщиком покрытого аккредитива в банке-эмитенте и перечисление суммы аккредитива в распоряжение банка-исполнителя Дебет 40702 «Коммерческие организации» (П) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (Глава В. Внебалансовые счета Раздел 4. Расчетные операции и документы 909 Расчетные операции 90907 Выставленные аккредитивы) Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (П)
МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) 3,6. Поступили от банка-эмитента денежные средства по покрытом
Рис.47 МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) 3,6. Поступили от банка-эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву и зачислены денежные средства на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (П) (Глава А. Балансовые счета Раздел 4. Операции с клиентами 409 Средства в расчетах 40901 Аккредитивы к оплате) Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате» (П) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (П)
МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) Задание для самостоятельной работы: Закрыт неиспользованный по
Рис.48 МФПУ «Синергия» Аккредитив (покрытый) Задание для самостоятельной работы: Закрыт неиспользованный покрытый аккредитив в банке-исполнителе: Получен реестр счетов, подтверждающий отгрузку и зачислены неиспользованные денежные средства на счет покупателя:
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Платежное требование – это документ, в котором выражено треб
Рис.49 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Платежное требование – это документ, в котором выражено требование поставщика к плательщику об уплате денег, путем их перечисления по банковским счетам. Платежные требования оплачиваются, как правило, в порядке предварительного акцепта, т. е. после получения согласия плательщика оплатить предъявленные ему документы. Платежные требования, оплачиваемые с акцептом плательщиков, при поступлении в банк плательщика помещаются и приходуются в картотеку №1 к внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»: Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (А) Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (П)
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций При оплате платежных требований в банке плательщика делаются
Рис.50 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций При оплате платежных требований в банке плательщика делаются следующие проводки: 1. Дебет счета плательщика (40702) Кредит корреспондентского счета в банке (30102) Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (П) Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (А)
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций В случае, если плательщик не заявил об отказе от акцепта, но
Рис.51 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций В случае, если плательщик не заявил об отказе от акцепта, но средств на его счету недостаточно для полной оплаты платежного требования, платежное требование помещается в картотеку № 2: Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (А) Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (А)
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Типовые проводки при осуществлении межбанковских расчетов: 1
Рис.52 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций Типовые проводки при осуществлении межбанковских расчетов: 1. Поступили в коммерческий банк через расчетную сеть Банка России денежные средства, предназначенные клиенту данного коммерческого банка – коммерческой организации: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (П) 2. На корреспондентский счет, открытый в банке-нерезиденте, поступила сумма полученного межбанковского кредита: Дебет 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (А) Кредит 31404 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 8 до 30 дней» (П)
МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций 3. Учтены в банке-респонденте суммы безналичных рублевых ден
Рис.53 МФПУ «Синергия» Учет расчетных операций 3. Учтены в банке-респонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших на счет НОСТРО в банке-корреспонденте для зачисления на счет клиента в день совершения операции: Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (А) (счет НОСТРО) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А), 40702 «Счета коммерческих организаций» (П), 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (П) (Глава А. Раздел 6 «Средства и имущество». Счет 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»)
МФПУ «Синергия» Тема 4 Учет депозитных операций банка с клиентами – юридическими и физическими лицам
Рис.54 МФПУ «Синергия» Тема 4 Учет депозитных операций банка с клиентами – юридическими и физическими лицами
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Депозит – это денежные средства или ценные бумаги, переданн
Рис.55 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Депозит – это денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие возврату при наступлении срока, предусмотренного депозитным договором. Для учета привлеченных межбанковских депозитов применяются счета Раздела 3 «Межбанковские расчеты» 312, 313, 314. Для учета депозитных операций с юридическими и физическими лицами предусмотрены счета Раздела 4 «Депозиты» Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения депозитов.
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций По кредиту счетов вкладчиков отражаются: суммы, поступившие
Рис.56 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций По кредиту счетов вкладчиков отражаются: суммы, поступившие от владельца депозита начисленные проценты (при капитализации) По дебету счетов вкладчиков отражаются: выплачиваемые суммы депозитов при окончании действия депозитного договора выплачиваемые проценты произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым картам в пределах остатка по счету.
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Учет требований банка по получению процентов и обязательств
Рис.57 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Учет требований банка по получению процентов и обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовых счетах 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»(П), 47426 «Обязательства по уплате процентов» (П), 47427 «Требования по получению процентов» (А)
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Типовые проводки по учету депозитных операций: Юридические
Рис.58 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Типовые проводки по учету депозитных операций: Юридические лица (клиенты) 1. Кредитной организацией привлечены средства клиента: Дебет 40702 «Коммерческие организации» (П) Кредит 42101-07 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций» (П) 2. Начислены проценты по депозитам, возвращаемым в срок и при пролонгации депозитов с капитализацией (ежемесячно!): Дебет 70606 «Расходы» (А) (Глава А. Раздел 7 «Результаты деятельности». Счет 706 «Финансовый результат текущего года» Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов» (П)
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций 3. Осуществлена выплата процентов без причисления к депозит
Рис.59 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций 3. Осуществлена выплата процентов без причисления к депозитному счету: Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов» (П) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (П) 4. Осуществлена выплата процентов путем причисления к депозитному счету: Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов» (П) Кредит 42101-07 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций» (П) 5. Возвращен депозит (сумма основного долга): Дебет 42101-07 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций» (П) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (П)
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Физические лица Взнос на депозит: Дебет 20202 «Касса кредит
Рис.60 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Физические лица Взнос на депозит: Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» (А) (Глава А. Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные камни». Счет 202«Наличная валюта и чеки») Кредит 42301-07 «Депозиты физических лиц» (П) 2. Начислены проценты по депозиту: Дебет 70606 «Расходы» (А) Кредит 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П)
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций 3. Осуществлена выплата процентов без причисления к депозит
Рис.61 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций 3. Осуществлена выплата процентов без причисления к депозитному счету: Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П) Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» 4. Осуществлена выплата процентов путем причисления к депозитному счету: Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П) Кредит 42301-07 «Депозиты физических лиц» (П)
МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Задание для самостоятельной работы: Отражена сумма не испол
Рис.62 МФПУ «Синергия» Учет депозитных операций Задание для самостоятельной работы: Отражена сумма не исполненного обязательства по полученным от клиентов депозитам: Юридические лица Физические лица Отражена сумма не исполненного обязательства по процентам по полученным от клиентов депозитам: Юридические лица Физические лица
МФПУ «Синергия» Тема 5 Учет ссудных операций банков с клиентами
Рис.63 МФПУ «Синергия» Тема 5 Учет ссудных операций банков с клиентами
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Сущность кредитных операций состоит в предоставлении б
Рис.64 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Сущность кредитных операций состоит в предоставлении банком клиенту денежных средств на условиях, определяемых банком и, возможно, на условиях обеспеченности. Кредитные операции – это активные операции. Предоставление кредита может осуществляться следующим образом: разовым зачислением денежных средств на банковский счет клиента либо выдачей наличных денег заемщику открытием кредитной линии кредитованием банком банковского счета клиента(«овердрафтный» договор)
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Типовые проводки по учету предоставленных кредитов: Юр
Рис.65 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Типовые проводки по учету предоставленных кредитов: Юридические лица Кредит выдан клиенту, имеющему расчетный счет в данном банке: Дебет 45201-15 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» (А) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (П) 2. Начислены проценты по предоставленному кредиту: Дебет 47427 «Требования по получению процентов» (А) Кредит 70601 «Доходы» (П) (Глава А. Раздел 7 «Результаты деятельности». Счет 706 «Финансовый результат текущего года»
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов 3. Получены проценты: Дебет 40702 «Коммерческие органи
Рис.66 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов 3. Получены проценты: Дебет 40702 «Коммерческие организации» (П) Кредит 47427 «Требования по получению процентов» (А) 4. Погашен кредит: Дебет 40702 «Коммерческие организации» (П) Кредит 45201-15 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» (А)
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Задание для самостоятельной работы: Физические лица
Рис.67 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов Задание для самостоятельной работы: Физические лица
Задание для самостоятельной работы: Заключен кредитный договор на предоставление «овердрафта»: В зал
Рис.68 Задание для самостоятельной работы: Заключен кредитный договор на предоставление «овердрафта»: В залог приняты ценные бумаги:
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов В соответствии со ст. 24 ФЗ «О банках и банковской дея
Рис.69 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов В соответствии со ст. 24 ФЗ «О банках и банковской деятельности» банки обязаны при выдаче кредита создавать резервы на возможные потери. Создание таких резервов регулируется Положением Банка России от 26. 03. 04 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» В целях определения размера расчетного резерва кредиты классифицируются в одну из пяти категорий качества.
Категории ссуд в зависимости от качества обслуживания заемщиком долга
Рис.70 Категории ссуд в зависимости от качества обслуживания заемщиком долга
МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов 1. Создание резерва или доведение его до 100% оформляе
Рис.71 МФПУ «Синергия» Учет предоставленных кредитов 1. Создание резерва или доведение его до 100% оформляется следующей бухгалтерской записью: Дебет 70606 «Расходы» (П) Кредит 45215 «Резервы на возможные потери» (П) (Подобный счет второго порядка открывается к каждому счету первого порядка, соответствующего категории заемщика) 2. При погашении должником ссуды величина резерва восстанавливается на доходы банка: Дебет 45215 «Резервы на возможные потери» (П) Кредит 70601 «Доходы» (А)
3. Сумма невозвращенного кредита списывается с баланса за счет сформированного резерва: Дебет 45215
Рис.72 3. Сумма невозвращенного кредита списывается с баланса за счет сформированного резерва: Дебет 45215 «Резервы на возможные потери» (П) Кредит 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» (А) Одновременно: Дебет 91802 «Задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери» (А) Кредит 99999


Скачать презентацию